Роль экономического анализа эффективности использования основных фондов для успешного функционирования всего предприятия переоценить невозможно. При этом обычно используются три основных показателя - фондоотдача, фондоемкость и фондовооруженность. Как правило, рассматривается их изменение в динамике.
На основании результатов исследования делаются выводы о рациональности либо нерациональности использования имеющихся средств, вскрываются ошибки и проблемы, обнаруживаются резервы повышения эффективности использования основных фондов.
Среднегодовая стоимость основных фондов
Для расчета показателей фондоемкости, фондоотдачи и фондовооруженности используется величина «среднегодовая стоимость основных средств» . Формула, для определения этого показателя, имеет следующий вид:
ОC сред = ОC нг + ОC введ * N1 / 12 - ОC выб * N2 / 12
- ОC нг - стоимость основных средств на начало года,
- ОС введ - стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию в течение года,
- ОС выб - стоимость выбывших в течение года основных фондов,
- N1 - число месяцев использования введенных основных средств,
- N2 - количество месяцев, в течение которых не использовались выбывшие основные средства.
Стоимость основных фондов на начало года можно взять из бухгалтерского баланса. Для определения стоимости введенных в эксплуатацию основных средств нужно ознакомиться с дебетовым оборотом по счету 01 «основные средства» (источником информации может служить оборотно-сальдовая ведомость по этому счету). Чтобы подсчитать стоимость списанных с баланса фондов, достаточно посмотреть кредитовые обороты по тому же самому счету.
Фондоотдача
Показатель фондоотдачи рассчитывается следующим образом:
Фондоотдача = Объем всей выпущенной продукции / Среднегодовая стоимость основных фондов
Фондоотдача показывает, сколько готового продукта приходится на 1 рубль основных фондов. Т.е чем значение фондоотдачи выше, тем эффективнее используются на предприятии его основные средства. Соответственно, увеличение показателя в динамике расценивается положительно.
Если же имеет место обратная ситуация - это серьезный повод задуматься о причинах нерационального использования имеющегося оборудования. Ведь со временем проблемы могут привести само предприятие к значительным убыткам.
Фондоемкость
Показатель фондоемкости является обратным показателю фондоотдачи и рассчитывается по формуле:
Фондоемкость = Среднегодовая стоимость основных фондов / Объем выпущенной продукции.
Значение фондоемкости показывает, какая сумма основных средств приходится на каждый рубль готовой продукции. Естественно, что чем меньше этот показатель, тем эффективнее используется оборудование предприятия. Уменьшение показателя во времени является положительной тенденцией в развитии предприятия.
Фондоемкость(ФЕ) и фондоотдача(ФО) - показатели парные, взаимосвязанные. Если известна одна величина, другую можно узнать, отняв от единицы изветный показатель.
Если на предприятии имеет место ситуация, при которой ФЕ возрастает, а ФО падает - это значит, что производственные мощности используются нерационально, их загруженность недостаточно полная. Соответственно, следует как можно скорее приступить к поиску дополнительных резервов.
Например, возможно, стоит увеличить количество смен или сделать рабочую неделю шестидневной (что не означает, что каждый конкретный работник станет трудиться 6 дней в неделю, речь идет лишь о перераспределении трудовых ресурсов).
Фондовооруженность
Показатель фондовооруженности отражает обеспеченность работников предприятия основными фондами и рассчитывается по следующей формуле:
Фондовооруженность = Среднегодовая стоимость основных средств / Среднесписочная численность работников.
Делать выводы об изменении этого показателя можно только в его привязке к значению производительности труда. Если темпы роста производительности труда отстают от темпов роста фондовооруженности, это свидетельствует о нерациональном использовании ресурсов предприятия. Возможно, речь идет о многочисленности аппарата управления организации либо немотивированном росте пассивной части основных средств.
Анализ этих трех несложных показателей позволит вовремя распознать проблемы, угрожающие рентабельности предприятия, и найти способы их устранения.
Любая компания или предприятие должны уметь проводить анализ эффективности применения основных средств (фондов). Аналитики, руководители, бухгалтеры применяют показатель фондоотдачи, или коэффициента оборачиваемости внеоборотных активов (перевод с английского Fixed assets turnover ratio). Он помогает определить, правильно ли используются основные фонды компании.
Понятие фондоотдачи
Фондоотдача – экономический показатель, используемый для вычисления эффективности использования основных производственных фондов компании или предприятия в определенной отрасли. Значение отражает количество продукции, выпускаемой на каждый затраченный рубль основных фондов производства.
Фондоотдача позволяет определить, верно ли на предприятии организованы основные факторы производства. Умение проведения данного финансового анализа помогает увеличить прибыль без привлечения дополнительных ресурсов и обнаружить возможности развития компании в новых направлениях.
ВНИМАНИЕ! Помимо показателей финансовой эффективности, компании очень важна и их динамика, а также сравнение с фондоотдачей других предприятий в этой отрасли. Полученные графики помогут определить дальнейшую стратегию использования фондов компании.
Формула расчета
Общая формула расчета показателя:
Ф Отд = Объем реализованной продукции (полученная от продаж выручка) / Стоимость основных средств
Приводим формулу расчета согласно данным нового бухгалтерского баланса:
Ф Отд = стр. 2110 Форма 2 / (стр. 1150н. Форма 1 + стр. 1150к. Форма 1) / 2
Согласно данным старого бухгалтерского баланса:
Ф Отд = стр. 010 / 0,5*(стр. 120н + стр. 120к), где стр. 010 – строка отчета о прибылях и убытках (форма 2), стр. 120н и стр. 120к — строки бухгалтерского баланса на начало и конец отчетного периода (форма 1).
Для расчета выручки применяются следующие два метода:
- Кассовый. Здесь учитываются зачисленные на банковские счета предприятия денежные средства, а также товар, полученный по бартеру.
- Метод начисления. Он учитывает обязательства покупателя, которые появляются в момент получения услуги, товара или работ.
Основные средства предприятия
Для верного понимания фондоотдачи необходимо знать, что является основными средствами предприятия, или фондами. Это имущество предприятия, используемое в качестве средств труда при оказании услуг или выполнении работ, выпуске продукции или для управленческих нужд компании многократно за период более 12 месяцев.
Виды основных фондов организации:
- Здания и сооружения предприятия.
- Оборудование и инструменты, используемые на производстве.
- Различный хозяйственный инвентарь.
- Вычислительная техника.
- Многолетние насаждения.
- Машины, транспорт и другие основные средства.
Существует несколько способов определения среднегодовой стоимости основных средств. Они зависят от того, будет ли учитываться время их эксплуатации. Например, новое оборудование, введенное в эксплуатацию на предприятии в середине года, произведет меньше продукции, чем существующее до этого оборудование.
- Первый способ. Без учета времени использования оборудования. При этом если на предприятии происходит постоянное обновление оборудования (то есть оно вводится в эксплуатацию в разное время), конечный результат будет неточным.
- Второй способ. Учитываются полные месяцы работы оборудования в данном году.
Пример вычисления среднегодовой стоимости основных фондов
К примеру, на 1 января 2017 года стоимость основных средств составляет 200 тысяч рублей. 1 июля введено оборудование на 100 тысяч рублей, 1 августа – на 60 тысяч. Выведено оборудования на сумму: 20 апреля – на 80 тысяч рублей, 10 июня – 20 тысяч рублей.
Среднегодовая стоимость основных фондов без учета месяцев работы:
Сср = (Снг + Скг) / 2 , где:
- Сср - среднегодовая стоимость;
- Снг - стоимость основных средств на 1 января рассматриваемого года;
- Скг - стоимость на 31 декабря (равна Снг + Сввед - Свывед);
- Сввед - введенных фондов;
- Свывед- стоимость выведенного оборудования.
В нашем примере Сср=(200+(200+100+60-80-20))/2=230 тысяч рублей.
Сср с учетом количества отработанных месяцев: Сср = Снг + (Мввед / 12) *Сввед - (Мвывед / 12) * Свывед, где:
- Мввед - количество отработанных полных месяцев после ввода в эксплуатацию;
- Мвывед - количество полных месяцев после вывода объекта.
Пример: Сср=200 + (6/12) *100+(5/12)*60-(8/12)*80-(6/12)*20=200+50+25-53,33-10=211,67.
Из примера ясно, что при введении оборудования в эксплуатацию в разные месяцы показатель среднегодовой стоимости основных фондов будет неточным при расчете по первой формуле, а в ряде случаев – в корне неверным. Поэтому для получения точного результата в таком случае следует производить расчет по второй формуле.
К примеру, выручка составила 220 тысяч рублей. Если делать расчеты без учета отработанных месяцев, фондоотдача составит: ФОтд=220/230 = 0,957. То есть на каждый затраченный рубль организация получила 0,957 рубля. А с учетом полных месяцев эксплуатации Ф Отд =220/211,67 = 1,039 рубля – показатель выше.
Факторный анализ фондоотдачи
Для получения более достоверных показателей разработаны формулы, которые учитывают дополнительные факторы, влияющие на коэффициент фондоотдачи.
Двухфакторный расчет
Средства при этом подразделяются на основные и активные (которые непосредственно используются для производства услуг, товаров или работ).
Ф Отд = (Fa / F) * (N / Fa), где:
- Fa – стоимость активной части фондов;
- F – стоимость основных фондов производства;
- N – стоимость продукции/услуг предприятия.
Пример: стоимость основных производственных средств (F) – 200 тысяч рублей, стоимость активной части фондов (Fa) составляет 160 тысяч рублей, стоимость продукции (N) равна 240 тысяч рублей. При двухфакторном расчете Ф Отд = (160/200)*(240/160) = 0,8*1,5 = 1,2 – один инвестированный в фонды рубль приносит 1,2 рубля выручки.
Расчет по четырем факторам
Данная формула расчета применяется в компаниях, где замена основных фондов производится нечасто и продукция выпускается в небольшом ассортименте.
Вводятся следующие дополнительные факторы:
- Основная продукция предприятия. Компания может выпускать продукцию множества видов, но только часть из них будет основной.
- Среднегодовая мощность предприятия. Средний показатель количества выпущенных за год товаров.
ФОтд = (N / Nос) * (Nос / W) * (Fa / F) * (W / Fa), где:
- N – стоимость выпущенных товаров;
- Nос - стоимость основной продукции;
- W – среднегодовая мощность производства.
Пусть стоимость основных производственных средств (F) равна 200 тысяч рублей, активной части (Fa) – 160 тысяч рублей, выпущенных товаров (N) – 240 тысяч, основной продукции (Nос) – 200 тысяч, а среднегодовая мощность производства (W) - 2000 товаров.
В данном случае ФОтд = (240/200)*(200/2000)*(160/200)*(2000/160) = 1,2 * 0,1 *0,8 *12,5 = 1,2 – каждый вложенный рубль приносит 1,2 рубля.
Расчет по семи факторам
Применяется на больших производствах, где выпускается широкий ассортимент товаров.
Учитываются такие факторы:
- Основные фонды производства.
- Оборудование и машины, используемые в основных фондах.
- Продолжительность смены.
- Количество смен работы оборудования и станков.
- Средняя стоимость единицы оборудования.
- Эффективность работы оборудования.
ФОтд = (Fa / F) * (Fмаш / Fа) * (Тсм / Qд) * I * (1 / с) * (Тч / Тсм) * (N / Тч), где:
- Fмаш – стоимость оборудования, используемого в производстве;
- Qд - количество станков;
- с - средняя цена станков;
- Тсм - общее количество отработанных смен;
- Тч - общее количество отработанных часов;
- I – продолжительность рассматриваемого периода работы в днях.
Пример: стоимость основных производственных средств (F) равна 200 тысяч рублей, активной части (Fa) – 160 тысяч рублей, выпущенных товаров (N) – 240 тысяч. Стоимость вовлеченного в производство оборудования (Fмаш) – 140 тысяч рублей, количество станков (Qд) – 20 штук, их средняя цена (с) – 14 тысяч рублей. Рассматриваемый период (I) – 2 дня, за которые было отработано 60 смен (Тсм) и 420 часов (Тч) по 7 часов в смене.
Применив формулу, получим:
(160/200) * (140/160) * (60/20) * 2 * (1/14) * (420/60) * (240/420) = 0,8 * 0,875 * 3 * 2 * 0,071 * 7 * 0,571 = 1,19 – каждый инвестированный рубль приносит 1,19 рубля прибыли.
Значение в норме
Общепринятого нормального значения для коэффициента фондоотдачи не существует. Значение полученного коэффициента зависит от особенностей отрасли, переоценки основных средств и темпа инфляции. Чем численное значение выше, тем больше эффективность средств фонда, тем выше конкурентоспособность среди данной отрасли. Это означает, что на каждый рубль выручки предприятие затратило меньше основных средств фонда, а с каждого инвестированного рубля основных средств получило больший объем продукции.
Факторы роста фондоотдачи
Основными являются:
- Улучшение использования мощности предприятия, а также правильное распределение времени.
- Замена ручного труда машинным.
- Повышение производительности оборудования в результате повышения механизации и автоматизации, а также замены изношенного оборудования на предприятии.
- Лучшее освоение вводимых мощностей.
- Увеличение коэффициента сменности работы оборудования.
- Переход на двух- и трехсменную работу.
- Проведение реализации лишнего оборудования.
- Улучшение ухода за оборудованием.
Более удобное понимание фондоотдачи дает схема, приведенная ниже.
Таким образом, путем анализирования фондоотдачи в динамике можно своевременно корректировать работу предприятия, увеличивая конкурентоспособность и качество продукции.
Для оценки деятельности организации применяется довольно большое число различных показателей, отражающих эффективность финансовых итогов компании. Одним из таких показателей является фондоотдача основных средств. О ней и пойдет речь в статье.
Фондоотдача является основным показателем оборачиваемости и результативности деятельности компании. Она показывает фактическое «возвращение» денежных средств в ответ на финансовые инвестиции.
Как и любой другой показатель результативности, фондоотдача – это относительный показатель. Это значит, что она показывает зависимость дохода от размера ОФ.
Как рассчитывается фондоотдача
Фондоотдача ОС рассчитывается по следующей формуле:
ФО = ВП / ОСсг
- ФО – фондоотдача;
- ВП — прибыль от реализации готовых товаров (за исключением акцизов и НДС);
- ОСсг – средняя цена ОС на начало года.
ФО = (стр. 2110 во второй форме / (стр. 1150 ББ)) * 100%.
Значение фондоотдачи
Эталона данного показателя не существует, нормативное значение будет свое для каждой конкретной отрасли.
Для отраслей, где используется большое число оборудования, значение показателя будет меньше, чем в менее фондоемких отраслях.
Анализ фондоотдачи основных средств лучше всего осуществлять в динамике за несколько лет. Если значение в динамике повышается, значит, увеличивается результативность применения механизмов и спецоборудования.
Связь фондоотдачи и фондоемкости
Оба показателя (фондоотдача и фондоемкость) показывают, насколько эффективно используются в организации ОС. Однако фондоемкость, в отличие от фондоотдачи, отражает, какая часть вложений в ОФ приходится на каждый рубль производимых товаров.
При повышении результативности использования спецоборудования показатель фондоемкости уменьшается, а фондоотдачи – увеличивается.
Что оказывает влияние на показатель
На уровень фондоотдачи основных средств могут оказывать влияние следующие факторы:
- Объем товаров, реализованных за определенное время;
- Производительность основного спецоборудования, используемого для производства товаров;
- Степень загрузки производства;
- Технологический уровень сектора производства;
- Структура ОФ;
- Увеличение размера внеоборотных активов, а также повышение уровня производительности труда;
- Сокращение времени простоя оборудования.
Как увеличить значение фондоотдачи
Чтобы организация росла, ей необходимо максимально эффективно использовать свои основные средства. Фондоотдачу можно повысить в случае увеличения качества использования ОС с учетом текущих реализационных показателей.
Эту задачу можно выполнить при применении следующих методов:
- Организация нескольких трудовых смен. Благодаря этому можно значительно уменьшить время простоя техники.
- Увеличение технического уровня работников. Это сократит простой спецоборудования, а также уменьшит число случаев его поломки.
- Реализация законсервированных ОС. В результате этого фондоотдача перейдет на новый уровень результативности.
- Введение нового спецоборудования, имеющего более высокий технологический уровень.
- Осуществление модернизации имеющейся техники.
- Мотивация работников, посредством установления размера зарплаты исходя из качества изготовленной продукции.
Коэффициенты оборачиваемости являются основой для проведения анализа выгоды, которую получает инвестор, вкладывая материальные средства в различные инвестиционные проекты. Одним из наиболее важных экономических показателей можно считать фондоотдачу, которая дает адекватную оценку работе предприятия в хозяйственной сфере деятельности.
Осуществляя анализ оборачиваемости, предприниматель должен помнить, что фондоотдача подразумевает под собой отношение средств труда, которые имеются во владении компании, и выручки, которая была получена от реализации определенного объема продукции. То есть данный коэффициент не является прямой характеристикой эффективности использования фондов, имеющихся у предприятия. Однако наблюдение за динамикой показателя фондоотдачи за несколько прошедших лет даст представление об эффективности работы производственных фондов. Итак, что такое фондоотдача?
Total Asset Turnover Ratio – экономический показатель, называемый оборачиваемостью фондов, рассчитывается по следующей формуле:
RTAT=Выручка/Средняя фондовая стоимость
Результаты расчетов по приведенной формуле показывают, сколько товара выпускает организация в расчете на каждую единицу средств труда. В большинстве случаев коэффициент становится главным индикатором, указывающим на уровень качества использования фондов. Вычислить показатель необходимо, чтобы сравнить эффективность, с которой используются производственные фонды различными компаниями. Фондоотдача указывает на умение управленцев обеспечить эффективное пользование активов. Чем ниже показатель свидетельствует о нецелесообразном управлении производственными фондами.
Иногда сравнение коэффициентов фондоотдачи за определенный отчетный период может дать некорректные результаты. Подобные сложности имеют место:
- когда политики анализируемых компаний имеют существенные различия;
- когда есть подозрения, связанные с завышением выручки, которая была получена от реализации товара;
- когда степень износа анализируемых фондов существенно разнится;
- когда из-за инфляции растут цены.
Анализ фондоотдачи
Коэффициент фондоотдачи дает возможность сделать адекватные выводы после проведения внутреннего анализа работы организации. Если в результате анализа был получен низкий коэффициент, можно говорить о недостаточно высоких объемах производства при установленной величине фондов.
Чтобы решить проблему, управленцу необходимо принять комплекс мер, способствующих увеличению объемов продукции, приготовленной для сбыта. Если подобной возможности не существует, следует провести анализ активов, которые в дальнейшем потребуется списать.
Если показатель фондоотдачи имеет высокое значение, управленцу необходимо задуматься о поиске инвесторов, вложения которых позволят расширить производство.
Существует несколько групп активов, которые выделяются среди показателей оборачиваемости, к примеру, дебиторской задолженности или запасов. Подобные показатели чаще всего рассчитываются посредством деления выручки на вид пассивов или активов, которые анализируются.
Разобраться поможет наглядный пример. В 2008 году сумма полученной компанией ОАО «Норильский никель» равнялась 14 000 миллионам рублей, в то время как сумма фондов составила 28 300 миллионов. Чтобы рассчитать фондоотдачу , необходимо поделить 14 000 на 28 300. Показатель будет равняться 0,49. Это значит, что за отчетный период, анализ которого проводился, на один рубль фондов компании пришлось сорок девять копеек выручки, то есть за анализируемый год фонды смогли окупиться лишь на сорок девять процентов.
Если рассматривать период с 2005 года по 2008, можно заметить негативную динамику оборачиваемости активов, наблюдается спад. Результаты анализа могут свидетельствовать о проведении неэффективной политики, касательно использования фондов, которые находятся во владении компании. Связано это в первую очередь с тем, что выручка с две тысячи седьмого года повысилась лишь на сорок четыре процента, в то время как сумма фондов возросла на сто девятнадцать процентов.
Однако избежать подобного рода скачков порой трудно, поскольку активы приумножаются партиями, а получаемая выручка растет размеренно. Негативная динамика не должна сохраняться на протяжении длительного времени, в противном случае управленцы компании должны пересмотреть политику продаж. Порою, чтобы привлечь новых инвесторов, требуется исключить всевозможные ненужные активы.
Оптимальный показатель
Не существует какой-либо нормы, когда речь идет о показатели фондоотдачи. Оптимальный показатель в большинстве случаев зависит от особенностей организации, а также отрасли, в которой она функционирует. Если говорить о показателе оборачиваемости активов для фондоемкого производства, следует отметь, что его значение будет более низким, поскольку в данном случае основной частью фондом являются основные средства. О результативном повышении эффективности можно говорить только тогда, когда показатель фондоотдачи будет расти в динамике.
Чтобы повысить оборачиваемость фондов современные управленцы могут:
- повысить уровень выручки, оставив прежним состав фондов. Для этого необходимо принять комплекс мер, которые позволят повысить эффективность использования активов. Эффективным также может стать увеличение времени работы используемого оборудования;
- поменять состав фондов посредством списания годных для использования и ненужных активов. Итоговая сумма списания поможет уменьшить знаменатель, используемый в формуле для расчета фондоотдачи.
